Nuovo Iperammortamento 2026-2028
L'art. 1 commi 427-436 della Legge di Bilancio 2026 ha introdotto una nuova maggiorazione del costo d'acquisto dei beni strumentali, ripristinando il meccanismo dell'Iperammortamento in sostituzione dei precedenti crediti d'imposta 4.0 e Transizione 5.0.
L'agevolazione consiste in una variazione in diminuzione extracontabile da effettuare nel modello REDDITI, basata su investimenti effettuati dall'1 gennaio 2026 al 30 settembre 2028 pari al:
- 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
- 100% per investimenti da 2,5 a 10 milioni
- 50% per investimenti da 10 a 20 milioni
Punti Chiave:
- Meccanismo: Maggiorazione del costo fiscale ammortizzabile.
- Beni: Materiali e Immateriali 4.0 + Autoproduzione Energia.
- Cumulabilità: Possibile con altre agevolazioni nazionali/UE, al netto dei contributi ricevuti.
Soggetti Beneficiari ed Esclusioni
L'accesso al beneficio è riservato esclusivamente ai titolari di reddito d'impresa residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti.
Chi può accedere:
- Società di capitali (SpA, Srl, Sapa).
- Società di persone (Snc, Sas) e ditte individuali commerciali.
- Enti pubblici e privati che esercitano attività commerciale.
- Società cooperative.
Soggetti Esclusi:
Restano esclusi i professionisti (esercenti arti e professioni), i contribuenti in regime forfetario, le imprese in stato di crisi o destinatarie di sanzioni interdittive (DLgs 231/2001).
Dettaglio Investimenti Agevolabili
L'agevolazione è condizionata al fatto che i beni siano strumentali all'esercizio d'impresa, nuovi, prodotti in UE o SEE e destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.
1. Beni Materiali 4.0 (Allegato IV)
Sono inclusi i beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale raggruppati in quattro categorie:
- Beni Strumentali: Macchine controllate da sistemi computerizzati e/o gestite tramite sensori.
- Sostenibilità e Qualità: Sistemi per l'assicurazione della qualità e della sostenibilità ambientale.
- Interazione Uomo-Macchina: Dispositivi per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0.
- Infrastrutture Dati: Sistemi per l'elaborazione, memorizzazione e trasmissione dei dati.
2. Beni Immateriali 4.0 (Allegato V)
Software, sistemi, piattaforme e applicazioni funzionali alla gestione digitale dell'impresa, inclusi:
- Algoritmi e modelli digitali per il monitoraggio dei consumi.
- Piattaforme di interconnessione ai sistemi informativi aziendali.
3. Autoproduzione Energia Rinnovabile
Investimenti in beni materiali nuovi finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo (anche a distanza), compresi gli impianti di stoccaggio.
REQUISITI FOTOVOLTAICO (DL 181/2023):
- - Moduli con celle prodotte in UE.
- - Efficienza a livello di cella ≥ 23,5%.
- - In caso di celle bifacciali ad eterogiunzione: efficienza ≥ 24%.
Sviluppo Investimento e Risparmio Fiscale
Piano di Ammortamento e Maggiorazione (importi in €)
| Anno | Amm.to / leasing a bilancio | Maggiorazione Iper | Risparmio fiscale ord. | Risparmio fiscale Iper | Risparmio fiscale totale |
|---|
Dettaglio Maggiorazione per Scaglioni
Percentuale del costo d'acquisto recuperata tramite risparmio d'imposta totale (Ordinario + Iper).
Variazione in diminuzione complessiva x Aliquota
Costo acquisto detratto il risparmio d'imposta
Procedura di Accesso e Obblighi GSE
L'iperammortamento 2026 introduce un cambio di paradigma: il beneficio non è più fruibile in modo automatico, ma è subordinato a una rigorosa procedura telematica gestita dal GSE (Gestore Servizi Energetici).
1. Il Sistema delle Comunicazioni
Le imprese devono trasmettere, tramite apposita piattaforma, tre distinte tipologie di documenti:
- Comunicazione Preventiva: Da inviare prima dell'avvio dell'investimento, indicando l'ammontare previsto e la tipologia di progetto.
- Comunicazione di Conferma: Inviata durante l'avanzamento dei lavori per confermare la validità del piano originale.
- Comunicazione Finale e Certificazione: Da trasmettere a investimento concluso, contenente i dati definitivi e l'attestazione dell'avvenuta interconnessione.
2. Requisiti Tecnici di Interconnessione
Per i beni materiali e immateriali 4.0, l'agevolazione spetta solo se il bene è interconnesso al sistema aziendale. Tale requisito è soddisfatto se:
- Scambio Informativo: Il bene deve inviare/receive dati con il sistema gestionale (ERP), di pianificazione (MES) o con la rete di fornitura.
- Infrastruttura Standard: Il collegamento deve basarsi su protocolli aperti e riconosciuti (es. TCP-IP, HTTP, MQTT).
- Indirizzamento Univoco: Il bene deve essere identificato univocamente in rete, tipicamente tramite un indirizzo IP.
3. Oneri Documentali e Soglie
La prova dell'investimento varia in base al valore del singolo cespite:
| Valore Bene | Documentazione Richiesta |
|---|---|
| Sotto i 500.000 € | Dichiarazione resa dal legale rappresentante ai sensi del DPR 445/2000. |
| Oltre i 500.000 € | Perizia tecnica asseverata (Ingegnere/Perito) o Attestato di Conformità. |
Trattamento Contabile e Fiscale
L'iperammortamento opera esclusivamente in sede fiscale come **variazione in diminuzione** del reddito imponibile. Non ha alcun impatto sui valori di bilancio civilistico.
| Aspetto | Trattamento |
|---|---|
| Iscrizione a Bilancio | Al costo effettivo di acquisto |
| Ammortamento Civilistico | Calcolato sulle quote ordinarie |
| Variazione Fiscale | Variazione in diminuzione extracontabile |
| Fiscalità Differita | Non applicabile (variazione permanente) |