Acconto IMU 2026

Abitazione Principale e Pertinenze

L'art. 1 co. 741 lett. b) della L. 160/2019 (post Sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022) qualifica come "abitazione principale" l'unica unità immobiliare nella quale il possessore stabilisce contemporaneamente la propria residenza anagrafica e la dimora abituale.

Trattamento Fiscale e Pertinenze

• Esclusione da IMU: Le abitazioni principali (e relative pertinenze) classificate nelle categorie ordinarie (A/2, A/3, A/4, ecc.).
• Assoggettamento con Agevolazioni: Le abitazioni classificate in A/1 (tipo signorile), A/8 (ville) e A/9 (castelli e palazzi). Queste scontano un'aliquota ridotta (base 0,5%) e godono di una detrazione fissa di 200,00 euro, rapportata ai mesi e alla quota per la quale persiste tale destinazione.

Definizione di Pertinenza: Per usufruire del medesimo regime dell'abitazione, le pertinenze ammesse sono esclusivamente quelle classificate nelle categorie:

• C/2 (cantina, soffitta, locale sgombero)
• C/6 (autorimessa, posto auto)
• C/7 (tettoia)

L'agevolazione/esenzione spetta nel limite massimo di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie indicate (massimo 3 in totale), anche se accatastate congiuntamente all'abitazione.

Assimilazioni all'Abitazione Principale (Ex Lege o per Delibera)

Esenzioni Totali e Riduzioni

Principali Immobili Esenti da IMU (L. 160/2019)

• Proprietà pubbliche e Istituzionali: Immobili posseduti dallo Stato, Comuni, Regioni, Enti del SSN, destinati a compiti istituzionali. Fabbricati del gruppo E (es. E/1-E/9).
• Uso Culturale e Religioso: Fabbricati per usi culturali (musei, biblioteche), destinati all'esercizio del culto, e proprietà della Santa Sede (Trattato Lateranense).
• Enti non commerciali (ENC) e Terzo Settore: Immobili destinati esclusivamente allo svolgimento (con modalità non commerciali) di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, scientifiche, didattiche, ricettive, culturali o sportive. (Anche Terzo Settore ex art. 82 DLgs 117/2017).
• Immobili Merce (dal 2022): Fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, non locati, finché permane la destinazione.
• Immobili Occupati Abusivamente: Immobili non utilizzabili né disponibili, per i quali vi è denuncia penale per violazione di domicilio (614 c.p.) o invasione di terreni/edifici (633 c.p.).
• Terreni Agricoli Agevolati: Quelli posseduti e condotti da Coltivatori Diretti (CD) o IAP, situati in isole minori, ad immutabile destinazione agrosilvopastorale, o ricadenti in specifiche aree montane/collinari.

Immobili colpiti da Eventi Calamitosi (Sismi e Alluvioni)

Specifiche disposizioni riconoscono esenzioni per immobili inagibili:

Riduzioni della Base Imponibile

Determinazione Base Imponibile e Aliquote

I criteri per la determinazione della Base Imponibile differiscono in funzione della tipologia di immobile.

1. Fabbricati dotati di Rendita Catastale

• Moltiplicatore 160: Abitazioni (Gruppo A, esclusi A/10), Cantine/Soffitte (C/2), Autorimesse (C/6), Tettoie (C/7).
• Moltiplicatore 140: Residenze collettive (Gruppo B), Laboratori (C/3), Fabbricati sportivi (C/4), Stabilimenti balneari (C/5).
• Moltiplicatore 80: Uffici e studi privati (A/10), Banche e assicurazioni (D/5).
• Moltiplicatore 65: Immobili a destinazione speciale (Gruppo D, esclusi D/5).
• Moltiplicatore 55: Negozi e botteghe (C/1).

Note: In caso di interventi edilizi in corso d'anno, la nuova rendita produce effetti dalla data di ultimazione lavori o, se anteriore, dal momento dell'utilizzo.

2. Fabbricati Gruppo "D" (Non Iscritti in Catasto)

Per i fabbricati "speciali" di imprese (Gruppo D) sprovvisti di rendita e contabilizzati separatamente, si utilizzano i costi "storici" contabili applicando appositi coefficienti aggiornati annualmente dal MEF (per l'anno 2026 il coefficiente è pari a 1,01).

3. Aree Fabbricabili e Terreni Agricoli

• Aree Fabbricabili: Base imponibile commisurata al valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell'anno di imposizione.
• Terreni Agricoli: Valore = Reddito Dominicale x 1,25 (rivalutazione 25%) x 135.

Aliquote IMU: Il prospetto Ministeriale

A partire dal 2025, i Comuni devono approvare le aliquote elaborando un apposito "Prospetto delle Aliquote" tramite il Portale del federalismo fiscale, inserendolo entro il 14 Ottobre. In mancanza di pubblicazione tempestiva, si applicano le aliquote di base previste dalla norma (es. 0,5% prima casa lusso, 0,1% fabbricati rurali strumentali, 0,76% terreni, 0,86% gruppo D e altri fabbricati). I Comuni possono deliberare variazioni o maggiorazioni nei limiti stringenti dettati dalla L. 160/2019 e dal DM 7.7.2023 e s.m.i.

Acquisto Immobile nel 1° Semestre 2026

Il mese di acquisto si computa per intero se il possesso si è protratto per più della metà dei giorni del mese. I software di calcolo elaborano l'acconto rapportandolo ai mesi di possesso maturati nel primo semestre, o stimando l'imposta globale (con mesi 1° semestre + intero 2° semestre presunto) divisa per due.

Adempimenti e Modalità di Versamento

L'imposta è dovuta per anni solari in proporzione ai mesi e alla quota di possesso. L'importo da pagare deve essere arrotondato all'unità di euro per eccesso o per difetto (es. fino a ,49 si arrotonda per difetto). Il versamento non è dovuto se l'importo annuo complessivo è inferiore a 12,00 euro, salvo diversa delibera locale.

Regime Particolare: Enti Non Commerciali (ENC)

Per gli Enti Non Commerciali che beneficiano dell'esenzione ex art. 1 co. 759 lett. g) L. 160/2019, la legge prevede un versamento diviso in tre rate:

• 16 Giugno: Prima Rata (pari al 50% dell'imposta corrisposta per l'anno precedente).
• 16 Dicembre: Seconda Rata (restante 50% dell'imposta dell'anno precedente).
• 16 Giugno (anno successivo): Terza Rata a saldo e conguaglio effettivo sull'imposta effettivamente dovuta per l'anno di riferimento.

Modalità e Codici F24

I titolari di Partita IVA devono operare esclusivamente via canali telematici. I codici tributo principali (Sezione IMU e Tributi Locali del Mod. F24) sono: